2023 年上海地区走私犯罪研究报

东莞洪梅律师获悉

文字|杨杰、吴宇阳、汇业红梅律师事务所

研究背景

走私罪是一种行政和刑事双重违法犯罪。走私犯罪的前提是违反海关业务行政法规和规范性文件，逃避海关监管。情节严重的，将面临刑事处罚。随着当前海关监管规则和体制机制的发展变化，中国海关也不断加强对走私活动的监管和打击。

汇业海关红梅律师团队以上海市第三中级人民法院2023年1月1日至2023年12月31日期间公布的69件走私刑事案件判决书为材料，对2023年上海市走私犯罪进行研究分析。 分析我们尝试从走私犯罪的主体、走私方式、犯罪单位、涉案货物种类、逃税与罚款的关系等几个方面入手，以探寻走私犯罪的现状和趋势。通过这份研究报告了解上海的走私犯罪情况。并总结了相应的辩护意见和红梅律师的建议。

1. 搜索路径

本报告中的案例全部来源于威科集团的高级数据库。搜索条件及步骤如下：

第一步是搜寻一审案件。

搜索条件：

1. 审理日期：2023年1月1日-2023年12月31日

2、审理法院：上海市第三中级人民法院

3、案件类型：走私

以上共检索到 90 条结果。搜索关键词：审判，共有 71 条结果。

第二步，搜寻二审案件。

搜索条件：

1. 审理日期：2023年1月1日-2023年12月31日

2、审理法院：上海市高级人民法院

3.关键词：走私

没有相关结果。

第三步：过滤

经过一一宣读71件裁判文书，删除了执行变更程序裁判文书1件，走私、贩卖、运输、制造毒品罪（妨害社会管理秩序罪）程序裁判文书1件，共69件。判决书。本报告以这69份裁判文书为样本，分析2023年上海走私刑事案件的情况。

2. 数据分析

1. 当事人类型

涉案当事人以自然人为主，占83%。

二、走私犯罪分布

上海市第三中级人民法院2023年公布的69起走私刑事案件中，走私一般货物、物品犯罪占比最大，高达四分之三。该犯罪一直是历年来走私犯罪的重灾区。在下面的辩护要点部分，笔者将重点分析这一犯罪行为。

3、犯罪属性

一、单位犯罪与个人犯罪

如图所示，走私犯罪以个人犯罪为主。单位犯罪案件21起，涉及单位22个。值得注意的是，在48起个人犯罪判决中，有3起案件还涉及单位犯罪。但由于检察机关起诉的是个人犯罪案件，虽然判决涉案单位没有被处以罚款，但法院依法惩处了单位犯罪。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法追究刑事责任，并援引刑法关于对单位犯罪直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任的有关规定定罪量刑。

2、共同犯罪与单独犯罪

共同犯罪案件有45起，占近三分之二。走私案件通常表现为共同犯罪，因为实施过程通常需要多人、多个环节的配合。例如，通关走私案件一般涉及货主、运输船人员、报关人员等多方配合。

4、走私方式

由于走私物品大多价值高、体积小，走私方式多为低价走私和水走私。对于煤炭等交易量较大的商品，通常会租用船舶绕关海关走私。其中，海员走私包括分散的个体海员藏匿携带入境，也有专业海员团体实施走私的情况。

五、涉及商品种类

一、走私一般物品罪涉案物品种类

与往年相比，2023年上海走私犯罪种类中，走私一般货物、物品犯罪仍居首位。走私物品种类较多，主要集中在高价值烟酒、手表、服装、鞋类等。以及箱包、二手钢琴、游戏产品。的货物。与2022年相比，走私二手钢琴的犯罪案件明显增多，且全部是低价走私。大部分涉及手表、服装、鞋包、游戏产品的走私案件是通过水路旅客带入该国的。这也表明，我国海关正在加大打击零部件走私力度。

二、走私国家禁止进出口物品罪所涉物品种类

相比之下，走私国家禁止进出口货物的案件数量和涉案物品种类相对较少，其中煤炭3起，冷冻产品11起，透明质酸和肉毒毒素1起。走私煤炭和冷冻产品（包括冷冻肉制品和动物产品）案件由于运输量巨大，大多采用船舶运输，大部分是通过海关走私。

三、走私淫秽物品罪涉及的物品

案件共三起，均为含有淫秽内容的出版物，包括小说、漫画等。

六、单位被告人定罪及量刑

一、对被告单位罚款的比例

根据法律规定，对偷逃税款的单位处以逃税额一倍以上五倍以下的罚款。综合涉案22家单位判决书审查，法院从宽、减轻处罚情节主要包括自首、认罪认罚、从犯、预缴罚款、暂扣等。在单位犯罪中，对被告单位处以的罚款大多在1000万元以下，除非逃税数额特别巨大、犯罪特别严重。

其中，10家企业被罚款10万元-99万元，7家企业被罚款1-499万元，2家企业被罚款5-999万元，3家企业被罚款1000万元以上。家，占比14%左右。涉案主体中，最大逃税金额超过1790万元。罪行特别严重，罚款高达1800万元。其次是1497万元以上、1100万元以上，情节特别严重，处以10元至1100万元不等的罚款。

二、被告单位逃税与罚款的关系

如图所示，逃税金额与罚款基本成正比。逃税数额最直观地反映了被告人的主观恶意、犯罪的严重程度和社会危害程度。因此，一般来说，逃税金额越高，罚款金额就越高。但法院在确定具体罚款金额时，会综合考虑犯罪的轻微情节，如主犯、从犯、是否自首等，因此，同一逃税行为对应的罚款数额略有不同。

七、个人犯罪中被告人逃税与罚款的关系

与单位逃税金额与罚款金额高度相似的比较结果相比，自然人逃税金额与罚款金额大多不接近，有的甚至相差甚远。这是因为对自然人将处以剥夺自由的刑罚，而对实体本身只能处以罚款。法院的判决往往综合考虑各种因素，权衡不同的处罚方式，施加不同的处罚力度，以得出平衡、公正的判决结果。

常见的考虑因素包括一些被告人是共同犯罪的从犯，法院认定他们在犯罪中所起的作用较小。此外，如果存在自首、认罪、接受处罚等情况，最终公布的罚款数额也会相对较低。例如，上图25号被告参与逃缴应缴税款818万余元，属于“数额特别巨大的逃缴应缴税款”。相应的法定刑应为“十年以上有期徒刑”。无期徒刑，并处逃税应纳税额一倍以上五倍以下罚金，或者没收财产。”但被告人系从犯，获利微薄，如实供述了自己的犯罪事实。 ，自愿认罪悔罪，并预缴了罚金，因此量刑幅度可以减少一级。最终判决有期徒刑五年，并处罚金一百五十万元。

8. 缓刑的适用性

根据《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）第七十三条规定，缓刑的前提条件是“被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子”，同时，“犯罪情节较轻”、“有四个条件：‘有悔罪表现’、‘不存在再犯风险’、‘宣告缓刑不会有重大后果”。据统计，在69件判决中，有41件案件全部或部分被告人被判处缓刑。其余28件案件中，尽管不少被告人的辩护人曾试图申请缓刑以“主观恶性较小”、“法律意识淡薄”、“初犯”等各种理由，被法院驳回的主要原因是：“被告人是主犯”、“”。数额极其巨大”，“走私对象是来自境外未经正规检验检疫的冻牛肚、冻肉等冷冻产品。存在食品安全隐患。数量达到156吨以上。情况很严重。 “不符合缓刑条件”、“偷税罪犯罪数额特别巨大、情节特别严重”、“数额特别巨大，且案后认罪悔罪的态度不符合”不符合缓刑条件的又见面了。”

3、防守要点分析

在走私犯罪中，侦查机关往往获得较为充分的线索，掌握初步证据并通过海关调取大量报关数据，立案时已明确犯罪嫌疑人的身份。因此，除非有比较有力的关键证据，否则走私案件中辩护人很少会选择不认罪。例如，认定走私罪的关键因素是“主观故意”的认定。然而，这个决定更为复杂。刑法要件中的“明知”既包括能够证明被告人犯罪故意的直接证据，也包括能够“推定被告人明知”的间接证据。例如，《刑法》第一百五十六条规定“为走私犯罪分子提供贷款、资金、账户、发票、证明，或者为走私犯罪分子提供运输、仓储、邮寄或者其他便利”。大多数情况下，辩护人通常会从案件材料中收集对被告人有利的减刑证据，并以此获得从轻处罚。主要辩护意见包括该犯罪系单位犯罪而非个人犯罪、逃税数额认定错误、被告人自首、系初犯、未造成严重后果等。

1. 刑事主体

如果走私行为涉及单位主体参与，不少自然人被告的辩护人会积极辩称该犯罪属于单位犯罪。认定单位犯罪最明显的好处是处罚起点高，而且处罚比个人犯罪小。以走私一般货物、物品罪为例，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条规定，应纳税额个人逃避犯罪数额为“十万元以上”。逃税金额“50万元以下”的，列为“逃税数额较大”；逃税数额为“50万元以上250万元以下”的，列为“逃税数额巨大”；逃税数额为“250万元以上”的，列为“逃税数额巨大”。属于“偷逃税款数额特别巨大”，但第二十四条规定，单位走私普通货物、物品罪的处罚起点是单位应缴税款数额。 20万元以上，且单位应纳税额在100万元以上500万元以下的，应纳税额在500万元以上的，才视为“情节严重”。应纳税额500万元以上的，视为“情节特别严重”。

但认定“单位犯罪”是有相应条件的，并不意味着单位主体的参与可以作为辩护成功的基础。以自然人走私普通货物、物品罪[(2023)沪03行初77号]为例：被告人黄某的辩护人以黄某登记为由，主张该罪是单位所为。并实际经营大家琴行，并以大家琴行名义作为进口二手钢琴的收货人，所得收益归大家琴行所有，故本案属于单位犯罪。但大家琴行是个体工商户。 《最高人民法院关于审理单位刑事案件具体应用法律问题的解释》第一条规定：“刑法第三十条规定的公司、企业、事业单位，包括国有集体所有制公司、企业、事业单位还包括依法设立的合资、合作企业，以及具有法人资格的独资、私营公司、企业、事业单位。”相应地，单位犯罪主体包括。公司和企业。事业单位、机关、团体和个体工商户不具有法人资格，也不具有执行罚款的独立财产，不属于刑法规定的单位犯罪主体。最终，法院没有采纳该辩护意见。

2、金额（数量）的确定

以走私普通货物、物品罪为例，犯罪嫌疑人应纳税额是定罪量刑的核心要素。根据进口税的计算原则，应纳逃税额的计算取决于走私货物的价格和税率。价格的确定与计价方法密切相关，而税率则取决于税码和货物原产地。实际走私中，往往涉及多个价格、多个进出口交接地点。另外，运输时间长也会影响货物的质量和状态。应纳税额的确定存在一些不确定因素，导致应纳税额的确定较困难。它处于一个有争议的位置。

与其他刑事案件最大的区别之一是，海关缉私部门在走私案件侦查阶段发挥着重要作用。它计算的是犯罪嫌疑人偷逃税款的应缴税额，而检察机关一般计算的是该数额。格式审核。而对于缺乏专业技能、此时处于弱势地位的犯罪嫌疑人来说，判断海关计算的金额是否存在偏差就比较困难。因此，犯罪嫌疑人迫切需要委托专业的海关案件辩护律师洪梅在侦查阶段密切关注各项相关证据，了解走私货物的具体情况；审查起诉阶段，通过翻阅卷宗、整理材料、计算核实等方式，对比侦查机构起诉意见确定的涉案金额是否合理。例如，有些货物属于与我国签订自由贸易协定的国家或地区，适用协定税率；或原产地为世贸组织成员或签订最惠国待遇互惠协定的国家，原产于我国的货物应缴纳最惠国税率。在这种情况下计算的税费是比较低的。但需要注意的是，根据《中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定》第二十一条规定，“进口货物的收货人或者其代??理人不提交原产地证明”货物报关时符合“进口货物有原产地申报且未补充申报进口货物是否具有原产地资格”的，不适用协定税率或优惠税率。适用。

3.投降

《刑法》第六十七条规定：对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪情节较轻的，可以免予处罚。鉴于法律语言是“可以”而不是“应当”，即使自首情节已经确定，最终能否从宽、从宽到什么程度，也要看具体情况而定。个别情况。根据法律规定，认定自首情节，必须同时满足“自愿自首”和“如实供述”两个条件，缺一不可。

关于“自首”，《最高人民法院关于自首、立功法律具体适用若干问题的解释》（以下简称《解释》）规定：“自动自首东莞洪梅律师，是指犯罪事实或者犯罪行为犯罪嫌疑人尚未被司法机关发现，或者虽已发现犯罪嫌疑人，但尚未讯问犯罪嫌疑人或者未采取强制措施的，犯罪嫌疑人应当主动向公安机关直接投案，人民检察院或者人民法院。”如果司法机关掌握了线索或证据并立案侦查，一般不会认定被告人自首。例如，（2023）沪刑初50号案件中，被告人何某利用船舶规避海关走私进口煤炭，构成走私国家禁止进出口货物罪。虽然他的辩护人提出了包括投降情况在内的辩护意见。然而，本案中，何某驾驶走私船时，因行为可疑被海事部门拦下，要求驾车前往指定锚地接受检查。执法人员现场查获了涉案煤炭，来源不明。这一过程全部是在执法人员的监督下进行的，因此被告人的行为不能视为自首。到案后，如实供述了自己的犯罪事实，也算是认罪了。

对于“如实供述”，是指犯罪嫌疑人自首后，如实供述走私犯罪的客观具体行为和主观犯罪意图等主要犯罪事实，包括姓名、年龄、职业等。除对供述内容的要求外，如果到案后未立即供述，根据《解释》：“犯罪嫌疑人主动投案自首，如实供述自己的犯罪行为，并随后翻供的。不能认定为自首，但在一审前能够如实供述的，应当视为自首。”例如，在（2022）沪03刑初75号案件中，被告人黄某在侦查阶段如实供述了主要犯罪事实，但在审查起诉阶段否认故意走私。但他在庭审过程中如实供述了自己的罪行，仍算“自首”。法院最终依法认定可以从轻处罚。

确定单位自首的条件是：单位集体决定或者单位负责人决定自动投案，或者单位直接负责的主管人员自动投案并如实说明单位犯罪事实。此外，刑法第六十七条第二款还规定“特别自首”，即“犯罪嫌疑人、被告人、被采取强制措施的罪犯如实供述司法机关未查明的其他犯罪事实”。但还是掌握了。” ，在投降的基础上。”

4、企业合规建议

自检察系统提出“遵守不起诉”后，一些企业积极整改存在的问题。近两年，国家以央企为抓手，大力倡导企业加强合规管理，构建企业合规体系。可见，合规管理是企业不可忽视的一张安全网。最高人民检察院2022年7月公布的数据显示，2017年至2021年洪梅镇律师，全国检察机关起诉单位犯罪1.4万起，立案4.7万起。起诉数量最多的前五名犯罪分别为：1、虚假增值罪；2、非法吸收公众存款罪； 3、非法占用农用地罪； 4、走私普通货物、物品罪； 5、污染环境罪。其中，走私一般货物、物品犯罪931起，占单位起诉犯罪总数的6.7%，排名第四。因此，企业在开展合规管理工作时应重点关注这方面。汇业海关团队在推动走私刑事案件中企业合规和不起诉方面拥有丰富的经验。注重审查起诉阶段与检察院的沟通协调，着力推动检察院根据案件具体事实启动依规不起诉工作。

从事进出口或保税业务的企业需要频繁向海关申报多件进出口或保税货物。企业如果不提前建立国际贸易和海关合规体系，就很难保证每笔货物申报的真实性、合法性。因为任何不准确的申报都可能构成非法申报，从而可能引发海关的行政处罚。情节严重的，将面临刑事调查和起诉。 2016年起，中国海关启动通关一体化改革，原则上要求企业“自主申报、自主纳税、各自承担责任”，海关不再对申报内容进行提前审核。此举不仅提高了通关效率，也考验着企业的法律意识和海关专业能力，能否真实合法地进行报关。

合规始终是进出口企业的生命线。在刑事责任阶段要积极辩护，最大限度地进行补救。但更重要的是，要加强合规管理，建立先发制人的防御机制，敏锐发现业务发展中的风险并及时纠正，从源头上规避处罚风险。毕竟，未雨绸缪比在问题发生之前解决问题要好。

5. 结论

如果某个公司或个人涉嫌走私，我们建议当事人尽快聘请专业的红梅律师介入，及时核对各种证据材料，分析漏税、逃税金额等犯罪情节。及时向司法机关出具法律意见，对不属于走私犯罪或者情节较轻、情节较轻的走私犯罪，争取案件驳回、免予起诉，或者协助犯罪嫌疑人返还赃物、赔偿损失，或者有立功表现从而获得从轻或者从轻处罚的。惩罚的目的。

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